网易研究局NO.512
近日，房租抵扣个税申报引发房东和租客的恐慌，房租会因此上涨吗？如何让纳税人切实享受到个税专项扣除的利好？网易研究局采访了中央财经大学政府预算研究中心主任王雍君。
网易研究局：目前，房东的房租收入是否要纳税？如何纳税？房租所得是否应该纳税？
王雍君:按相关规定，房租收入需要缴纳增值税、城建税及教育费附加、房产税、个人所得税。具体如下表。签订租房合同的还要缴纳印花税。以下是相关税收一览表。
以上税种均需取得收入的人自行申报缴纳，没有代扣代缴的规定。
网易研究局：如何看待房租抵扣个税后，房东担心纳税，租客被威胁房租上涨的事情，这是否是个税改革的漏洞？
王雍君：税收会影响房屋租赁市场的供求关系，但不能据此推断“租客被威胁”或“税改漏洞”。这是两类性质全然不同的问题。假如租客被威胁，那根源一定在于市场的高度垄断性，而垄断与税收没有内在联系。在一个竞争性的市场上，客户有许多选择的机会，“被威胁”的情形不会出现。
（1）不应把供求关系与税收因素混同起来。税收确实会影响供求关系，但税负在供求双方间的分担比例，并不取决于税收，而是取决于供求双方的相对力量。即使存在客户“被威胁涨价”的情况，申报依然有意义，而且必须申报。只有在市场具有高度垄断性的情况下，需求方即客户才会处于弱势地位。然而，租房市场实际上是一个高度竞争性的市场，需求方有广泛的选择机会。这意味着不会处于弱势地位，即使没有税改也是如此。
一定要动态地看待税负归宿、即谁负担多少税的问题。决定税负分配的终极力量是供求力量，也就是经济的力量，而不是税收力量。税收只是对供求双方的力量对比有所影响而已，但归根结底，这种相对力量取决于市场结构：垄断还是竞争性市场。
动态看税负问题，意味着无论税法规定由谁交税，最终结果是一样的，因为市场力量总会将供求关系调整到平衡状态。供不应求就涨价，供过于求就降价，这是最基本的经济规律。税收从来不会改变这个规律。
应说明的是：房租收入按规定需要纳税，但在现实中，由于信息不对称，许多税务机关通常难以获得房租收入的准确信息，一些房东事实上并没有纳税。房租可以抵扣个税政策出台，为税务机关提供了更多房租收入信息。这不是个税改革的漏洞，而是反映出了出租住房税收征管的短板：信息不对称。简单地讲，就是税务机关得不到必要信息，因为成本太高，或者技术难度太大。
（2）房租市场的价格，税收的确是一个影响因素，但非决定性因素。决定性因素是供求关系，而供求关系是变化的。如果供给方讨价还价的力量大于需求方，价格就倾向于上涨；反之则倾向于下降。具体属于哪种情况，取决于短期和长期的变化。在北京这样的大城市，短期看，住房出租主要是个卖方市场，房东的税负相对较为容易转嫁，可能会表现为房租上涨；但在一些二三线城市，住房出租主要是买方市场，房东涨价，房子便没人租了，所以房租价格不一定上涨。当然，长期看，卖方市场也很可能发生变化，变成买方市场，因为房屋的长期供给弹性远大于短期供给弹性。简单地讲，短期增加供给不易，但长期不是问题。
网易研究局：如何让租客切实享受政策利好，同时房东不会变相推涨房租，解决这对矛盾有何建议？
王雍君：两个方法可以让租客切实享受利好。首先是增加供给，这意味着需要税收减负；其次就是加大房租支出的抵扣力度。至于个税申报，涉及加强征管和自觉主动申报两个方面。具体方法很多。从申报方讲，如果不申报或虚假申报将面临更严厉的处罚，逃税动机就会减弱。
网易研究局：根据规定，租客申报个税租金扣除，需要填写房东姓名及纳税人识别号，这是否是变相收集个人房产信息？是否可能成为房东补税的线索和依据？是否会对房东今后缴税产生影响？
王雍君：这当然属于收集必要信息以确保税法被遵从的行为。这是合法且正当的行为。所有的税种都需要客观信息才能鉴别和确认纳税义务。不存在所谓“变相”的问题。这种做法有助于减少逃税。
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